Практика
О Бюро
Коммерческое предложение
Брошюра: Торги Имуществом
Адвокат О. Дейнеко (Главный Советник управления по работе с проблемными активами)
ОБ АДВОКАТЕ.
Олег Олегович Дейнеко
Главный советник УРПА
Стаж — 12 лет.
Опыт в сфере — 12 лет в сфере налогового законодательства, банкротства физических лиц (с 2015 г. дата вступления в силу ФЗ), банкротства юридических лиц, ликвидации предприятий, уголовного законодательства, экономических преступлений, исполнительного производства, судебных разбирательств по строительному подряду и уголовному преследованию руководящих лиц, арбитража и медиации.
Специализируется в делах по налогам, о несостоятельности граждан и организаций (банкротстве), работает в сфере урегулирования задолженности, убытков и взыскания, исполнительного производства, уголовного права в сфере экономических преступлений, мошенничества.
Представляет интересы предприятий и граждан в ходе доследственной проверки, следствия и судебного разбирательства по уголовным делам, экономическим преступлениям, мошенничеству, главный специалист в области банкротства физ. лиц и юр. лиц, работает с активами компаний на ДО-банкротной стадии и в процессе банкротства, занимается планированием системы работы с должниками, проблемной задолженностью, взысканием убытков и досудебным урегулированием конфликтов (споров).
Успешно возглавляет бизнес-преокты и судебные разбирательства Энергоснабжающей организации «ЭнергоДевелопмент» (крупный проектировщик и застройщик котельных в СПб, среди клиентов: Отель Лотте, Отель Кемпински, Х5 Ретейл Груп, Редмонд, А Плюс Девелопмент).
Успешно завершил досудебное урегулирование спора ООО «коба» с Apriori Gallery (Спб, Большой П.С., 58) подписанием выгодного для доверителя ООО «коба» соглашения.
Успешно осуществляет юридическое сопровождение в области налогового планирования и валютного законодательства (О валютном регулировании и валютном контроле).
Среди успешных крупных проектов: Ив Роше, Бадри Шенгелия, Спар, Группа Компаний Простор, Отель Кемпински, Lotte Hotel, Санкт-Петербургская Лизинговая Компания, Энергетическая топливная компания, ЭнергоДевелопмент, Коба.
Имеет высшее юридическое образование специализации уголовное право: Российский государственный университет правосудия.
НАЛОГОВАЯ ДОНАЧИСЛЯЕТ НДС И НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Если налоговая доначисляет НДС и налог на прибыль, ссылаясь на «дробление бизнеса», защита обычно строится не вокруг отрицания связей между компаниями, а вокруг доказательства деловой цели, самостоятельности участников и реальности операций.
Что важно сделать в первую очередь
Не затягивайте с реакцией на акт или требование налоговой. На практике критично быстро собрать доказательства, подготовить правовую позицию и не давать пояснения «с ходу», которые потом могут использовать против компании.
Если уже получен акт налоговой проверки, нужно готовить мотивированные возражения. Если вынесено решение — обжаловать его в УФНС, а затем, при необходимости, в арбитражном суде.
Основные аргументы защиты
1. Доказать деловую цель структуры бизнеса
Налоговая часто считает дроблением ситуацию, когда несколько компаний или ИП работают в одной группе. Но сама по себе взаимозависимость, общие учредители, один адрес или схожие виды деятельности ещё не доказывают незаконную налоговую схему.
Нужно показать, что разделение бизнеса имело экономический смысл, например:
разные направления деятельности;
разные клиентские сегменты;
территориальное разделение;
разные управленческие команды;
разные поставщики и контрагенты;
разные риски по направлениям бизнеса;
самостоятельная коммерческая стратегия каждой компании;
исторические причины создания отдельных юрлиц.
Главный вопрос: зачем существовала такая структура, кроме налоговой экономии?
2. Подтвердить самостоятельность компаний
Налоговая обычно ищет признаки формального разделения бизнеса. Поэтому важно собрать документы, которые показывают, что каждая компания действительно работала самостоятельно.
Полезны доказательства:
отдельные офисы, склады, торговые точки;
собственные сотрудники;
самостоятельная бухгалтерия и кадровый учёт;
отдельные договоры аренды;
собственное оборудование и имущество;
отдельные сайты, телефоны, рекламные кампании;
самостоятельные банковские счета;
собственные договоры с поставщиками и клиентами;
независимое ценообразование;
отдельное управление операционной деятельностью;
отсутствие смешения денежных потоков.
Если компании действительно взаимодействовали между собой, такие отношения должны быть оформлены рыночно и документально.
3. Подтвердить реальность операций
При доначислении НДС и налога на прибыль налоговая часто пытается доказать, что операции между участниками группы были фиктивными или искусственными.
Нужно подтвердить:
фактическую поставку товаров;
выполнение работ или оказание услуг;
движение товара по складам;
наличие деловой переписки;
транспортные документы;
акты, УПД, накладные;
платежные документы;
фото, отчёты, заявки, спецификации;
участие сотрудников в исполнении договоров;
экономическую обоснованность цены.
Если были внутригрупповые услуги — особенно важно показать их реальное содержание и пользу для получателя.
4. Проверить расчёт налоговой
Даже если налоговая заявляет о дроблении, её расчёт доначислений часто бывает спорным.
Нужно проверить:
корректно ли определена налоговая база;
не учтены ли доходы дважды;
учтены ли расходы;
учтены ли вычеты по НДС;
правильно ли применены ставки;
не нарушены ли сроки давности;
есть ли доказательства по каждому эпизоду;
не построены ли выводы на предположениях;
правильно ли рассчитаны пени и штрафы.
Налоговая обязана доказать не только саму схему, но и размер налоговой недоимки.
Что обычно использует налоговая как признаки дробления
К типовым доводам инспекции относятся:
одни и те же учредители или руководители;
родственники среди собственников;
единый офис или склад;
общий персонал;
перевод сотрудников между компаниями;
единый сайт или телефон;
одна бухгалтерия;
одинаковые контрагенты;
взаимные займы;
перераспределение выручки;
применение спецрежимов частью группы;
отсутствие самостоятельных ресурсов у отдельных компаний;
искусственное разделение одного бизнес-процесса.
Но важно: отдельный признак не доказывает нарушение. Налоговая должна доказать совокупность обстоятельств и отсутствие деловой цели.
Как выстроить защиту по этапам
Этап 1. Анализ позиции налоговой
Нужно изучить:
акт проверки;
требования и протоколы допросов;
материалы встречных проверок;
банковские выписки;
расчёт доначислений;
доказательства налоговой;
выводы о взаимозависимости;
выводы о подконтрольности;
логику объединения доходов компаний.
После этого можно понять, какие доводы нужно опровергать в первую очередь.
тап 2. Сбор доказательств
По каждой компании желательно собрать отдельное досье:
учредительные документы;
договоры аренды;
штатное расписание;
трудовые договоры;
должностные инструкции;
договоры с клиентами и поставщиками;
первичные документы;
банковские документы;
управленческие документы;
рекламные материалы;
коммерческие предложения;
переписку;
документы по складам, логистике, оборудованию;
доказательства самостоятельного принятия решений.
Этап 3. Подготовка возражений
В возражениях на акт проверки нужно не просто писать, что налоговая неправа, а последовательно разложить:
какие выводы инспекции не доказаны;
какие факты истолкованы неверно;
какие документы подтверждают реальность деятельности;
почему структура бизнеса имела деловую цель;
почему расчёт доначислений неправильный;
какие расходы и вычеты налоговая обязана учесть;
какие процессуальные нарушения допущены.
Этап 4. Участие в рассмотрении материалов проверки
На рассмотрении материалов важно:
заявлять ходатайства;
приобщать доказательства;
требовать учёта расходов и вычетов;
давать пояснения только по подготовленной позиции;
фиксировать нарушения процедуры;
заявлять о необходимости дополнительных мероприятий налогового контроля, если это выгодно.
Этап 5. Обжалование
Если решение уже вынесено, стандартный путь:
апелляционная жалоба в УФНС;
жалоба в ФНС России при необходимости;
заявление в арбитражный суд.
В суде особенно важны доказательства реальной экономической самостоятельности компаний и ошибки налоговой в расчёте.
Что нельзя делать
Не стоит:
спешно менять документы задним числом;
давать противоречивые пояснения;
уничтожать переписку или документы;
искусственно создавать доказательства после проверки;
игнорировать требования налоговой;
отправлять неподготовленных сотрудников на допрос;
признавать «налоговую оптимизацию» целью разделения бизнеса;
ссылаться только на формальную законность регистрации компаний.
Такие действия могут ухудшить положение.
Какие документы особенно помогут
Для защиты от обвинений в дроблении бизнеса обычно полезны:
бизнес-планы по каждому направлению;
протоколы управленческих решений;
расчёты экономической эффективности;
подтверждение самостоятельных затрат;
документы по персоналу;
договоры аренды и акты доступа к помещениям;
доказательства разных клиентских баз;
доказательства самостоятельного поиска клиентов;
рекламные кабинеты и отчёты;
CRM-данные;
переписка с клиентами и поставщиками;
складские документы;
транспортные документы;
отчёты о выполнении услуг;
документы по закупкам;
внутренние регламенты;
независимые коммерческие предложения;
доказательства рыночности цен.
Короткая формула защиты
Позиция должна сводиться к следующему:
Компании созданы и действовали не ради незаконной налоговой экономии, а для самостоятельных деловых целей. Каждая организация имела собственные ресурсы, клиентов, персонал, функции, риски и экономический смысл. Операции были реальными, документы подтверждают фактическую деятельность, а расчёт налоговой является необоснованным или завышенным.
Специалисты Юридического Бюро Право окажут следующие услуги:
Поможем защититься от необоснованных доначислений, подготовим возражения на акт проверки, соберём доказательства деловой цели, оспорим решение ИФНС в УФНС и арбитражном суде.
